Как изменятся налоговые режимы для малого бизнеса в 2020 году

09-07-2020 17:03
Еще недавно предприниматели, определяясь с системой налогообложения, выбирали из четырех вариантов: ЕНВД, ПСН, УСН и ОСН. Для сельхозпроизводителей предусмотрен единый сельскохозяйственный налог.
Единый налог на вмененный доход применяет больше 50% индивидуальных предпринимателей, зарегистрированных налоговой службой в реестре малого бизнеса.
В 2019 году на «вмененке» работали более 1,8 млн. предпринимателей и почти 262 тысячи организаций.
Налог этот региональный и решение о его применении принимает каждая территория отдельно.
Например, на «вмененке» нельзя работать в Москве, с начала 2020 года он отменен в Пермском крае.
С 1 июля 2020 года налог на вмененный доход нельзя использовать ИП и компаниям, торгующим маркированной продукцией (меха, обувь, лекарства), а с 1 января 2021 года ЕНВД не будет применяться на всей территории России.

Чем заменят «вмененку»?

После отмены ЕНВД у организаций останется выбор между «упрощенкой» и общей системой, предприниматели, кроме УСН и ОСН, смогут приобрести патент или зарегистрироваться в качестве самозанятых и платить налог на профессиональный доход (НПД).
Если у ИП есть работники в штате, то он сможет использовать только ОСН, УСН или ПСН.
Продавцы маркированных товаров смогут выбирать только между общей системой и «упрощенкой».
Общая система налогообложения редко используется малым бизнесом, поскольку она требует ведения сложного налогового учета, уплаты нескольких видов налогов, в том числе НДС, подачи деклараций и дает бОльшую налоговую нагрузку на предпринимателя или компанию, чем специальные режимы.
УСН чаще применяется небольшими предприятиями или ИП. При использовании этой системы налоговая нагрузка обычно ниже, чем на ОСНО, а величина налога зависит от размера дохода предпринимателя или организации. Предприниматель обязан вести учет доходов, а в некоторых случаях и расходов, и подавать декларации.
Патентная система наиболее близка к «вмененке». В обоих случаях плательщик оплачивает налог, рассчитанный на основе дохода и коэффициентов, определенных властями.
Поэтому, скорее всего, предприниматели, работавшие на «вмененке», будут переходить именно на ПСН.
В середине июня 2020 года в Государственную Думу внесен законопроект, изменяющий условия работы на патенте, в статье разбираемся, какие условия для покупки патента действуют сейчас и что изменится для тех, кто планирует приобрести патент в текущем или следующем году.

Условия работы на патенте в 2020 году

Купить патент может человек, зарегистрированный как индивидуальный предприниматель. Для организаций ПСН недоступна.
Виды деятельности, на которые приобретается патент, перечислены в ст. 346.43 Налогового кодекса РФ, регионы могут изменять этот перечень в зависимости от местных условий.
Предприниматель вправе совмещать режимы, например, для разных видов деятельности он может использовать «упрощенку» и патент.
Если предприниматель продает маркированные и немаркированные товары, то он может использовать ОСНО или УСН при продаже продукции с маркировкой, и патент при продаже других товаров.
ИП может пробрести сразу несколько патентов на разные виды деятельности.
Размер налога
Территориальные власти также устанавливают размер потенциального возможного дохода по каждой деятельности. На основе этой величины рассчитывается налог. Ставка дохода установлена единая – 6% от потенциально возможного дохода.
Срок действия и оплата патента
Патент выдается на срок от одного месяца до года.
Оплата зависит от срока действия. Патент, выданный на срок до 6 месяцев, оплачивается одной суммой до окончания его срока действия.
Если патент выдан на срок от 6 месяцев до года, то за него можно платить частями:
  • одну треть в течение 90 дней с начала действия патента;
  • оставшиеся две трети до конца действия патента.
По желанию предприниматель может оплатить патент одной суммой, например, сразу после получения.
Ограничения ПСН
  • применяется только для установленных законов видов деятельности (в НК перечислено 63 вида);
  • штат работников не более 15 человек;
  • доход от деятельности, на которую приобретен патент, не выше 60 млн. в год.
  • Не используется при продаже маркированных товаров.
Как только одно из условий нарушается, например, доход превышает 60 млн., право на использование патента прекращается. Предприниматель обязан перейти на другой режим налогообложения.

Что изменится после принятия закона

Размер торгового зала
Сейчас максимальный размер торговой площади, при котором разрешается оформлять патент – 50 кв. м, для ЕНВД этот показатель равен 150 кв.м. Законодатели планируют увеличить площадь для торговли на патенте до размеров, разрешенных на «вмененке», то есть до 150 кв. м. Местные власти могут снижать этот показатель у себя в регионе.
Снижение налога за счет взносов
Плательщики ЕНВД могли уменьшить сумму налога на величину страховых взносов. У владельца патента такой возможности пока нет, но она появится после принятия поправок.
Если у предпринимателя есть работники, то снизить стоимость патента можно будет на 50%.
Если в штате персонала нет, то уменьшить платежи можно на всю сумму взносов, даже снизив налог до нуля.. Суммы по оплате больничных листов и добровольное страхование работников тоже уменьшат стоимость патента.
Изменение видов деятельности
Законодатели планируют изменить виды деятельности, возможные на патенте, и классифицировать их в соответствии с ОКВЭД2.
После введения в действие закона рекомендуем перепроверить действующие названия видов деятельности и, при необходимости, перезаключить договоры.
В действующей редакции п.19 статьи 346.43 НК РФ применять патент при сдаче недвижимости в аренду может только ее собственник, в проекте закона этого ограничения нет, а, значит, сдача в субаренду также станет одним из видов патентной деятельности.
Наименования и перечень деятельности на патенте принципиально не изменятся, новых будет три:
  • сдача в аренду мест для стоянки автомобилей;
  • наружная реклама с использованием рекламных конструкций;
  • услуги размещения рекламы внутри и снаружи транспортных средств.
Несмотря на очевидное улучшение условий ПСН, эта система не сможет полностью заменить бизнесу «вмененку», хотя бы потому, что патент недоступен для организаций.
Законопроект пока прошел только первое чтение в Государственной Думе. Возможно, в процессе работы в него будут внесены изменения, о которых мы обязательно расскажем.
vk

Самые последние новости об онлайн-кассах, изменения законодательства, актуальная информация об акциях и скидках в нашей группе ВК. Присоединяйтесь к нам!

Подписаться

Подписаться
на новости