Нужен ли чек при взаимозачете?

20-08-2019 14:22
alert

Внимание!
Позиция ФНС по вопросу применения ККТ изменилась.
Подробности в отдельном блоке в конце статьи

Несмотря на то, что 54-ФЗ - довольно объемный закон, постоянно дополняемый и уточняемый поправками, на практике многие ситуации ставят в тупик владельцев кассы и бухгалтеров.
Например, Компания А поставила компании Б товар, а компания Б предоставила услуги компании А на сумму поставленного товара.
Довольно часто в таком случае организации закрывают обязательства друг перед другом при помощи зачета взаимных требований.
Возникает вопрос: нужно ли пробивать чек при взаимозачете между организациями? Прямых указаний в законе нет, официальные разъяснения Минфина тоже пока отсутствуют.
Но есть письмо по этому поводу от ИФНС по г. Москва (Письмо № 17-15/138092@ от 01.08.2019 г.)
Позиция налоговой службы огорчит те компании, которые работают только с организациями и предпринимателями по безналу, и кассу устанавливать не планировали.
Московские фискалы считают, что при взаимозачете применение ККТ обязательно.
Термин «расчеты», используемый в законе 54-ФЗ, включает:
  • передачу наличных или безналичных денег в момент расчета,
  • получение и зачет авансов,
  • предоставление и погашение займов, 
  • а также иное предоставление за товары, услуги или работы.
Зачет как раз является одним из видов иного предоставления, то есть способом расчета.
Не используется касса только при безналичной оплате с расчетного счета на расчетный счет компаний (п.9 ст. 2 54-ФЗ), все остальные способы расчета должны сопровождаться выдачей чека.
К безналичным платежам взаимозачет отнести нельзя. В законе 54-ФЗ определения безналичных платежей нет, поэтому обращаемся к статье 861 ГК РФ.
По Гражданскому кодексу безналичные платежи – это перевод денег банками с открытием или без открытия банковских счетов. Зачет взаимных требований этому определению явно не соответствует.

Особенности чека при взаимозачете

Чеки выдают обе стороны, поскольку каждая из них признается продавцом предмета расчета.
Фискальный документ выдается в бумажной форме или направляется контрагенту на адрес электронной почты.
По мнению фискалов, чек при взаимозачете включает те же дополнительные реквизиты, которые должны использоваться с 01.07.2019 года всеми компаниями при расчете наличными или банковской картой, в том числе ИНН покупателя (реквизиты перечислены в п. 6.1 ст. 4.7 Закона 54-ФЗ).
При получении товара, работы или услуги формируется чек со следующими реквизитами:
  • признак расчета (тег 1054) - "расход",
  • признаком способа расчета (тег 1214) - "полный расчет"
  • сумма - сумма по чеку встречным представлением (тег 1217), равная стоимости приобретаемого товара (работы, услуги).

При передаче (реализации) собственного товара или услуги, выполнения работы чек содержит следующие реквизиты:
  • признак расчета (тег 1054) - "приход",
  • признак способа расчета (тег 1214) - "полный расчет"
  • сумма - сумма по чеку встречным представлением (тег 1217), равная стоимости передаваемого товара (работы, услуги).

Срок создания чека при зачете законом не определен, по общему правилу чек формируется в момент расчета, расчетом в этом случае будет дата подписания акта или заявления о взаимозачете.
Еще раз подчеркнем, что это мнение московской ИФНС в ответ на частное обращение, письмо не является нормативным актом. И если у компании есть своя правовая позиция, которую она готова отстаивать в суде, то руководствоваться документом не обязательно.
Мы будем следить за разъяснениями Министерства финансов и ФНС.
Возможно, позднее Минфин выскажет официальную позицию и прояснит все тонкости, в том числе сроки формирования чеков и условия их передачи сторонами.
Отсутствие чека при взаимозачете будет считаться неприменением кассы, и наказываться в соответствии с п.2 ст. 14.5 КоАП. Штраф составит от 75 до 100% от суммы, но не менее 30 тысяч рублей.
Пример. Если компании проведут взаимозачет на 1 млн. рублей и не сформируют чеки, то каждую из них могут оштрафовать на сумму от 750 тысяч до миллиона рублей.

Выводы

Взаимозачет – это иное предоставление за товары, услуги, работу, к безналичным расчетам эта операция не относится, поэтому применение ККТ при взаимозачетах между юридическими лицами в 2019 году обязательно.
Чеки формируют обе стороны, проводящие зачет.
При отсутствии чека компания может быть оштрафована на сумму равную сумме зачета взаимных требований.
Не забывайте, что подобная логика применима не только к взаимозачетам, но к авансам и зачету авансов и предварительной оплаты, выдаче и погашению займов, а также другим видам иного предоставления, например, новации.
Уже после выхода статьи ФНС опубликовала официальный документ как раз по теме ККТ и расчетов между организациями. В Письме от 21.08.2019 №АС-4-20/16571@ налоговая служба пояснила, что при расчетах между компаниями и предпринимателями чек создается только в случае наличных расчетов и оплатой банковской картой с ее предъявлением. Касса не используется при:
  • зачете аванса или предоплаты в счет ранее отгруженных товаров (работ, услуг);
  • предоставлении займа для оплаты товара, работы, услуги, например, при продаже на условиях постоплаты;
  • передаче или получении встречного предоставления, в том числе взаимозачете.
vk

Самые последние новости об онлайн-кассах, изменения законодательства, актуальная информация об акциях и скидках в нашей группе ВК. Присоединяйтесь к нам!

Подписаться